关联交易

引言 随着企业规模不断扩大，集团化、多元化发展已成为大企业的显著特征。经营业务复杂、跨区域甚至跨国运营，使得大企业的税务风险管理面临更大挑战。 本文梳理大企业面临的四大类税务风险，并提供针对性的应对策略。 一、大企业税务风险的三大特征 1.1 业务复杂，管理难度大 大企业部门多、业务杂，涉税事项复杂且重大： 兼并重组涉及资产与股份置换 海外融投资涉及国际税收协定 关联交易涉及特别纳税调整 境外结算涉及大额非货币资产交易 风险点： 每一个环节都可能成为税务风险的爆发点。 1.2 监管力度强，处罚机会少 大企业是国家主要税收来源，也是税务机关监管的重点： 各地大企业局对重点税源户实施定期与不定期轮查 2014年至2017年，查补税款入库金额大幅增长 逃避处罚的空间越来越小 1.3 违规成本高，影响恶劣 大企业在主营业务出现税务违法违规，涉及的补缴税款、滞纳金、罚款金额巨大，将带来严重的名誉损失和负面影响。 二、四大类税务风险详解 2.1 收入类涉税风险 风险点一：行政划转资产和政府补贴 行政划转调入资产、财政性资金补助的税务处理 需关注是否符合不征税收入的三项条件 风险点二：视同销售 会计不做销售但税法规定作为销售的情形 增值税和企业所得税对视同销售有明确规定 处理不当容易引发税务风险 2.2 资金池和统借统还风险 资金池业务风险： 财务公司与结算中心的管理差异 收付利息和结算凭证的取得问题 利率是否符合市场水平 统借统还风险： 是否属于关联方借贷 是否受债资比例限制 是否符合独立交易原则 2.3 税前扣除凭证风险 四类常见问题： 母子公司间服务费收支 服务合同是否载明具体项目 服务成果是否具体化 研发费加计扣除 是否正确归集研发费用 备案手续是否完善 工会经费扣除凭证 是否取得工会经费专用收据 扣除限额是否正确（工资薪金总额2%） 非居民企业代扣代缴 流转税和企业所得税的代扣代缴 含税发票的企业所得税前扣除 2.4 关联交易风险 跨境关联交易： 有形资产购销的利润水平 关联资金融通的利率和债资比 专利使用费的商业合理性 集团服务费的支付依据 境内关联交易： 制造企业：利润是否向享受优惠的关联企业转移 房地产企业：是否通过关联交易转移土地增值额 互联网企业：是否利用关联交易转移利润 企业总部：是否通过不合理商业安排减轻税负 三、应对策略 3....