📅 报告期间
2026年9月1日 — 2026年9月30日
一、本月重要政策汇总
1.1 增值税非应税交易新规正式生效（6绿4红）
日期： 2026-09-01 来源： 财政部 税务总局公告2026年第25号
自2026年9月1日起，《关于明确非应税交易等增值税有关事项的公告》正式施行，以"正面清单+负面清单"方式明确非应税交易进项税抵扣边界，解决了《增值税法实施条例》中"不得抵扣非应税交易"概念边界模糊的问题。
核心变化：
✅ 6类允许抵扣的非应税交易（正面清单）：
| 序号 | 情形 | 说明 |
|---|---|---|
| 1 | 保险赔付支出 | 作为被保险人获得保险赔付对应的进项可抵扣 |
| 2 | 接受捐赠 | 货币性资产或非货币性资产捐赠对应的进项可抵扣 |
| 3 | 合同违约金 | 因合同未履行且未发生应税交易而取得违约金对应的进项可抵扣 |
| 4 | 无偿提供服务 | 不含无偿转让金融商品 |
| 5 | 转让应收账款债权 | 与自身应税交易相关的应收账款转让（不含有价证券） |
| 6 | 不挂钩财政补贴 | 取得与销售货物、服务收入或数量不直接挂钩的财政补贴 |
❌ 4类不得抵扣的非应税交易（负面清单）：
| 序号 | 情形 | 说明 |
|---|---|---|
| 1 | 境内未发生应税交易 | 不属于增值税法第四条规定的境内应税交易 |
| 2 | 有偿转让股权 | 不含有价证券的股权转让对应进项不得抵扣 |
| 3 | 股息红利 | 持有股权取得的股息红利（含股份公司普通股）对应进项不得抵扣 |
| 4 | 货物期货交易 | 不含实物交割环节的货物期货交易 |
实操建议：
- 对2026年1-8月期间已发生未处理的股权转让、股息红利、货物期货等业务进项抵扣情况进行自查，按新规调整
- 9月以后新增业务，按正面/负面清单在业务发生时即判断进项可抵扣性
- 放弃免税权不再受36个月锁定期限制，改为书面声明+备案制，企业可重新申请享受免税
- 折扣销售中价款和折扣额须在同一张发票"金额"栏分别注明，仅在备注栏标注不认可
1.2 外籍个人股息红利免税政策取消
日期： 2026-09-01 来源： 财政部 税务总局公告2026年第27号
延续32年的"外籍个人从外商投资企业取得股息红利暂免征收个人所得税"政策正式废止。自2026年9月1日起，外籍个人从外商投资企业取得的股息红利，按"利息、股息、红利所得"缴纳个人所得税，适用20%税率。
核心变化：
- 废除财税字〔1994〕20号第二条第（八）项
- 统一境内外个人股息红利个税征管规则，消除内外差异
- 适用看实际支付日：8月31日前已付的免税，9月1日后支付的扣税
- 外商投资企业履行代扣代缴义务，于支付次月15日内申报
外商投资企业自查清单：
- ✅ 核对股东名册，确认外籍个人股东身份
- ✅ 梳理分红安排，区分决议日与实际支付日
- ✅ 对9月前已决议但未支付的存量分红，与主管税务机关确认口径
- ✅ 提醒符合条件的外籍股东准备税收居民身份证明等资料，申请税收协定更低税率
- ✅ 支付时代扣代缴，次月15日内完成申报
1.3 部分能源资源行业城镇土地使用税政策调整
日期： 2026-09-01 来源： 财政部 税务总局公告2026年第22号
延续近40年的矿山、煤炭生产用地免税优惠退出，设置过渡期。
核心变化：
| 期间 | 政策 |
|---|---|
| 2026.9.1 — 2027.8.31 | 过渡期，按应纳税额减半征收 |
| 2027.9.1 起 | 恢复全额征收 |
影响行业： 煤炭开采、油气、水电火电、建材矿山企业
保留免税项目： 炸药库安全区用地、厂区外铁路公路专用线等继续免税。
实操建议：
- 符合条件的能源资源类企业，核对土地权属、用地性质
- 在电子税务局申报时填报对应减免性质代码，享受减半优惠
1.4 电池消费税政策调整
日期： 2026-09-01 来源： 财政部 海关总署 税务总局公告2026年第20号
为推动新能源技术升级，电池消费税政策迎来调整。
核心变化：
| 电池类型 | 2026.9.1 — 2027.8.31 | 2027.9.1 起 |
|---|---|---|
| 无汞原电池 | 2% | 4% |
| 金属氧化物镍蓄电池（氢镍电池） | 2% | 4% |
| 锂原电池、锂离子蓄电池 | 2% | 4% |
| 全钒液流电池 | 2% | 4% |
| 钠离子电池、固态电池、燃料电池 | 免征（至2028年底） | 免征（至2028年底） |
| 钙钛矿电池、叠层电池、砷化镓电池 | 免征（至2028年底） | 免征（至2028年底） |
开票要求： 销售电池，税收分类编码必须选择"电池"类编码开具发票。
1.5 离境退税"即买即退"全国通办
日期： 2026-09-01 来源： 国家税务总局 税总货劳发〔2026〕37号
离境退税"即买即退"全国通办新政正式实施，打破传统退税属地限制，实现全国异地通办。
核心变化：
- 退税商店上传境外旅客有效身份证件，即可在线完成跨境退税资料审核
- 自助终端全流程无纸化，最快2分钟办结
- 支持退税款划转至数字人民币硬钱包、境内外银行卡、第三方支付钱包
对企业影响： 经营跨境零售的企业需确认离境退税业务是否与出口退税申报存在联动调整，建议将退税收汇账务处理纳入自查清单。
1.6 便民办税"春风行动"16条措施全面落地
来源： 国家税务总局
覆盖智能办税、纳税信用修复、跨部门协同、社保缴费辅导等场景。
重点举措：
- 智能办税升级： 部分地区试点AI大模型智能办税助手，咨询问题一次性解决率达89%
- 纳税信用修复： 支持纳税人主动纠正失信行为、修复纳税信用，四季度是申请信用修复的黄金窗口期
- 涉税专业服务信用评价： TSC5级为最高信用等级，享受办税绿色通道等激励政策
1.7 境内单位代扣代缴自然人增值税新规
日期： 2026-11-01起执行 来源： 财政部 税务总局公告2026年第28号
11月起，企业向自然人购买研发、设计、咨询、软件、影视制作等服务，付款企业负有代扣代缴增值税义务。
企业端准备：
- 建立代扣代缴台账
- 做好申报时扣增值税的准备
- 关注政策过渡期安排
1.8 上市公司限售股转让个税征管明确
来源： 财政部 税务总局 证监会公告2026年第26号
对限售股范围、所得计算、扣缴申报流程做统一规范。涉及股权激励、IPO前持股、定增解禁转让的企业需重点关注。
二、发票管理专题
2.1 折扣销售开票要求明确
25号公告再次强调：价款和折扣额必须在同一张发票"金额"栏分别注明，才能按折扣后金额计税。仅在备注栏标注折扣，税务机关不予认可。
2.2 全电发票入账归档提醒
| 操作 | 注意事项 |
|---|---|
| 开具 | 确认购买方信息准确无误 |
| 红冲 | 需说明红冲原因，频繁红冲会被标记 |
| 作废 | 全电发票不可直接作废，只能红冲 |
| 入账 | 保存XML格式源文件，仅保存PDF/图片不符合要求 |
三、社保与个税动态
3.1 外籍个人股息红利个税新规（重点）
外籍个人从外商投资企业取得股息红利：
- 税率： 20%（按"利息、股息、红利所得"单独计税）
- 扣缴： 外商投资企业代扣代缴，次月15日内申报
- 自行申报： 企业未扣缴的，外籍个人于次年6月30日前缴纳
- 税收协定： 符合条件可申请更低税率
3.2 个体工商户个税减半优惠延续
延续至2027年12月31日：
- 年应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税
- 可与残疾人、退役军人创业等优惠政策叠加使用
3.3 全年一次性奖金计税
全年一次性奖金可二选一：单独计税 / 并入综合所得计税，纳税人可择优申报。
四、十月申报期限提醒
| 税种 | 申报期限 | 备注 |
|---|---|---|
| 增值税（9月所属期） | 10月15日前 | 遇节假日顺延 |
| 企业所得税（Q3预缴） | 10月15日前 | 季度申报 |
| 个人所得税（9月） | 10月15日前 | 代扣代缴（含外籍股东股息红利首次申报） |
| 印花税 | 按季/按次 | 根据核定方式 |
| 附加税费 | 随增值税同期申报 | — |
⚠️ 具体申报期限以当地税务机关公告为准，遇法定节假日顺延。10月1-8日为国庆假期，请合理安排申报时间。
五、本月行业热点
5.1 金税四期数据穿透能力持续升级
金税四期通过多部门数据交叉核验，税务监管从"事后稽查"转向"事前预警+事中服务"。
9月重点比对维度：
| 比对维度 | 数据来源 | 预警情形 |
|---|---|---|
| 资金流 | 人民银行 | 大额资金流向异常 |
| 发票流 | 税务端 | 进项/销项不匹配 |
| 社保流 | 社保部门 | 社保基数与申报工资差异 |
| 工商流 | 市场监管总局 | 企业注册/变更信息不对称 |
| 实质运营 | 多部门 | 前海等区域性优惠企业社保、水电、租赁交叉核验 |
5.2 前海企业所得税优惠申报
9月是前海15%企业所得税优惠第二批申报关键期（已于9月18日截止）。两个硬性条件：
- 产业界定： 主营业务属于优惠目录，主营收入占比超60%
- 实质性运营： 有在岗人员、真实业务、社保缴纳、租赁合同
错过第二批申报的企业，建议四季度补齐材料备战2027年度。
5.3 主播/创作者个税新规（10月1日起）
抖音等平台10月1日起调整主播计税时点：收入进入可提现余额即产生纳税义务，未提现也计税。统一按劳务报酬计税，适用3%-45%超额累进税率。
六、总纲视角：本月政策在全生命周期中的位置
📌 本月快讯属于： 企业生命周期 · 前端（日常经营阶段）
9月政策主要聚焦企业日常经营合规：
- 增值税非应税交易新规 → 前端日常进项抵扣判断
- 外籍股东分红个税 → 前端利润分配合规
- 电池消费税调整 → 前端开票与计税
- 土地使用税过渡 → 前端税务成本变化
- 便民办税16条 → 前端办税效率提升
- 信用修复机制 → 前端合规主动纠偏
记住：前端合规做得好，中端汇算清缴轻松，后端注销清算无忧。
📅 下期预告
10月月报将重点关注：
- 企业所得税季度预缴新规要点
- 代扣代缴自然人增值税新规（11月1日执行）实操准备
- 外籍个人股息红利首次申报跟踪
- 四季度税收优惠政策与年度筹划窗口
- 主播/创作者个税新规落地影响
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